Главгосэкспертиза России инициировала получение важных разъяснений от главного финансового ведомства страны, касающихся тонкостей налогообложения при выполнении работ по сохранению культурного наследия. С подробностями – наш добровольный эксперт из Москвы.
***
На днях в распоряжении профессионального сообщества оказалось письмо Министерства финансов Российской Федерации, которое стало ответом на официальный запрос, направленный в ведомство заместителем начальника ФАУ «Главгосэкспертиза России» Сергеем Головиным. Документ затрагивает весьма чувствительную для отрасли тему налоговых обязательств подрядчиков.
В частности, Сергея Викторовича интересовал порядок включения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость затрат на приобретение товаров, работ и услуг, необходимых для выполнения контрактов по строительству, реконструкции или капитальному ремонту объектов капитального строительства. Особый акцент в запросе был сделан на вопрос исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг) в целях реализации (исполнения контракта) работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия народов Российской Федерации, в том числе выполнения научно-исследовательских, изыскательских, проектных и производственных работ, научного руководства проведением работ по сохранению ОКС, выявленного объекта культурного наследия, технического и авторского надзора за проведением этих работ.
Обстоятельный ответ на поставленные вопросы дала заместитель директора департамента налоговой политики Минфина России Надежда Кузьмина. Разбирая ситуацию, Надежда Александровна напомнила базовые нормы законодательства. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаётся реализация работ на территории страны. Следовательно, работы по строительству, реконструкции и капремонту, выполняемые подрядной организацией, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Ключевой момент разъяснения касается определения налоговой базы. Ведомство указывает, что она формируется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 105.3 НК РФ. Иными словами, налогом облагается полная договорная цена.
Госпожа Кузьмина особо подчеркнула, что действующее законодательство не предусматривает механизма исчисления НДС по отдельным составляющим договорной цены. Это означает, что даже если в смету заложены товары или услуги, которые подрядчик приобрёл без НДС, при «перепродаже» их в составе единого комплекса строительных работ налог начисляется на всю сумму контракта. Исключений для отдельных элементов затрат здесь не предусмотрено.
Касаемо работ по сохранению объектов культурного наследия Надежда Александровна сообщила, что этот вид деятельности освобождён от налогообложения на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ. В перечень льготных работ входят консервация, ремонт, реставрация, приспособление объекта для современного использования, а также научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы.
Сюда же относятся противоаварийные и спасательные археологические полевые работы, научное руководство проведением работ, а также технический и авторский надзор. Освобождение применяется к реализации работ (услуг) по сохранению ОКН, включённого в реестр, а также выявленного ОКН, проведённых в соответствии с требованиями Федерального закона № 73-ФЗ, и к работам по сохранению культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.
Однако здесь есть свои подводные камни, на которые обратила внимание представитель Минфина. Освобождение от НДС распространяется только на реализацию самих работ по сохранению памятника. При этом, если подрядчик для выполнения этих работ закупает товары, работы или услуги, он не освобождается от уплаты НДС поставщикам (если те работают с НДС).
Более того, поскольку сама реставрационная деятельность налогом не облагается, суммы «входного» НДС, предъявленные подрядчику поставщиками, к вычету не принимаются. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ, эти суммы должны учитываться в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это важный аспект для сметчиков и финансовых директоров реставрационных компаний, который необходимо учитывать при планировании бюджета проектов.
Директору СРО – на заметку! Минфин России разъяснил нюансы обложения НДС работ по сохранению объектов культурного наследия
Главгосэкспертиза России инициировала получение важных разъяснений от главного финансового ведомства страны, касающихся тонкостей налогообложения при выполнении работ по сохранению культурного наследия. С подробностями – наш добровольный эксперт из Москвы.
***
На днях в распоряжении профессионального сообщества оказалось письмо Министерства финансов Российской Федерации, которое стало ответом на официальный запрос, направленный в ведомство заместителем начальника ФАУ «Главгосэкспертиза России» Сергеем Головиным. Документ затрагивает весьма чувствительную для отрасли тему налоговых обязательств подрядчиков.
В частности, Сергея Викторовича интересовал порядок включения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость затрат на приобретение товаров, работ и услуг, необходимых для выполнения контрактов по строительству, реконструкции или капитальному ремонту объектов капитального строительства. Особый акцент в запросе был сделан на вопрос исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг) в целях реализации (исполнения контракта) работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия народов Российской Федерации, в том числе выполнения научно-исследовательских, изыскательских, проектных и производственных работ, научного руководства проведением работ по сохранению ОКС, выявленного объекта культурного наследия, технического и авторского надзора за проведением этих работ.
Обстоятельный ответ на поставленные вопросы дала заместитель директора департамента налоговой политики Минфина России Надежда Кузьмина. Разбирая ситуацию, Надежда Александровна напомнила базовые нормы законодательства. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаётся реализация работ на территории страны. Следовательно, работы по строительству, реконструкции и капремонту, выполняемые подрядной организацией, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Ключевой момент разъяснения касается определения налоговой базы. Ведомство указывает, что она формируется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 105.3 НК РФ. Иными словами, налогом облагается полная договорная цена.
Госпожа Кузьмина особо подчеркнула, что действующее законодательство не предусматривает механизма исчисления НДС по отдельным составляющим договорной цены. Это означает, что даже если в смету заложены товары или услуги, которые подрядчик приобрёл без НДС, при «перепродаже» их в составе единого комплекса строительных работ налог начисляется на всю сумму контракта. Исключений для отдельных элементов затрат здесь не предусмотрено.
Касаемо работ по сохранению объектов культурного наследия Надежда Александровна сообщила, что этот вид деятельности освобождён от налогообложения на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ. В перечень льготных работ входят консервация, ремонт, реставрация, приспособление объекта для современного использования, а также научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы.
Сюда же относятся противоаварийные и спасательные археологические полевые работы, научное руководство проведением работ, а также технический и авторский надзор. Освобождение применяется к реализации работ (услуг) по сохранению ОКН, включённого в реестр, а также выявленного ОКН, проведённых в соответствии с требованиями Федерального закона № 73-ФЗ, и к работам по сохранению культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.
Однако здесь есть свои подводные камни, на которые обратила внимание представитель Минфина. Освобождение от НДС распространяется только на реализацию самих работ по сохранению памятника. При этом, если подрядчик для выполнения этих работ закупает товары, работы или услуги, он не освобождается от уплаты НДС поставщикам (если те работают с НДС).
Более того, поскольку сама реставрационная деятельность налогом не облагается, суммы «входного» НДС, предъявленные подрядчику поставщиками, к вычету не принимаются. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ, эти суммы должны учитываться в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это важный аспект для сметчиков и финансовых директоров реставрационных компаний, который необходимо учитывать при планировании бюджета проектов.
***
На днях в распоряжении профессионального сообщества оказалось письмо Министерства финансов Российской Федерации, которое стало ответом на официальный запрос, направленный в ведомство заместителем начальника ФАУ «Главгосэкспертиза России» Сергеем Головиным. Документ затрагивает весьма чувствительную для отрасли тему налоговых обязательств подрядчиков.
В частности, Сергея Викторовича интересовал порядок включения в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость затрат на приобретение товаров, работ и услуг, необходимых для выполнения контрактов по строительству, реконструкции или капитальному ремонту объектов капитального строительства. Особый акцент в запросе был сделан на вопрос исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении товаров (работ, услуг) в целях реализации (исполнения контракта) работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия народов Российской Федерации, в том числе выполнения научно-исследовательских, изыскательских, проектных и производственных работ, научного руководства проведением работ по сохранению ОКС, выявленного объекта культурного наследия, технического и авторского надзора за проведением этих работ.
Обстоятельный ответ на поставленные вопросы дала заместитель директора департамента налоговой политики Минфина России Надежда Кузьмина. Разбирая ситуацию, Надежда Александровна напомнила базовые нормы законодательства. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаётся реализация работ на территории страны. Следовательно, работы по строительству, реконструкции и капремонту, выполняемые подрядной организацией, облагаются НДС в общеустановленном порядке.
Ключевой момент разъяснения касается определения налоговой базы. Ведомство указывает, что она формируется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 105.3 НК РФ. Иными словами, налогом облагается полная договорная цена.
Госпожа Кузьмина особо подчеркнула, что действующее законодательство не предусматривает механизма исчисления НДС по отдельным составляющим договорной цены. Это означает, что даже если в смету заложены товары или услуги, которые подрядчик приобрёл без НДС, при «перепродаже» их в составе единого комплекса строительных работ налог начисляется на всю сумму контракта. Исключений для отдельных элементов затрат здесь не предусмотрено.
Касаемо работ по сохранению объектов культурного наследия Надежда Александровна сообщила, что этот вид деятельности освобождён от налогообложения на основании подпункта 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ. В перечень льготных работ входят консервация, ремонт, реставрация, приспособление объекта для современного использования, а также научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы.
Сюда же относятся противоаварийные и спасательные археологические полевые работы, научное руководство проведением работ, а также технический и авторский надзор. Освобождение применяется к реализации работ (услуг) по сохранению ОКН, включённого в реестр, а также выявленного ОКН, проведённых в соответствии с требованиями Федерального закона № 73-ФЗ, и к работам по сохранению культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.
Однако здесь есть свои подводные камни, на которые обратила внимание представитель Минфина. Освобождение от НДС распространяется только на реализацию самих работ по сохранению памятника. При этом, если подрядчик для выполнения этих работ закупает товары, работы или услуги, он не освобождается от уплаты НДС поставщикам (если те работают с НДС).
Более того, поскольку сама реставрационная деятельность налогом не облагается, суммы «входного» НДС, предъявленные подрядчику поставщиками, к вычету не принимаются. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ, эти суммы должны учитываться в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это важный аспект для сметчиков и финансовых директоров реставрационных компаний, который необходимо учитывать при планировании бюджета проектов.