***
Несколько дней назад был опубликован «Правовой вестник» за сентябрь 2025 года, подготовленный службой правового обеспечения Главгосэкспертизы. В разделе «Важные события и информация» составители «Правового вестника» посчитали нужным сообщить читателям отдельным параграфом о рисках подмены трудовых отношений. Обращает на себя тот факт, что эта публикация идёт первой среди прочих важных событий, упомянутых в издании.
Соответствующий материал был подготовлен на основании информации Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю. Налоговики сообщают, что некоторые хозяйственные субъекты с целью экономии на налогах и страховых взносах вместо заключения трудовых договоров предлагают потенциальным работникам зарегистрироваться плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) и оказывать услуги (или же выполнять работы) в рамках гражданско-правового договора. Таким образом, осуществляется подмена трудовых отношений, то есть работник фактически выполняет функции штатного сотрудника, но при этом оформлен как самозанятый.
Ведомство подчёркивает, что при заключении таких договоров субъекты хозяйствования не удерживают и не перечисляют в казну налоги, а физические лица лишаются социальных и пенсионных гарантий. Приводятся основные критерии, с помощью которых выявляют подмену трудовых отношений:
- в договоре с самозанятым закрепляется трудовая функция, а не разовое задание;
- установлен график работы, обязанность осуществлять деятельность на территории и с соблюдением внутреннего распорядка работодателя;
- не указан конкретный объём работы, которую должен проделать исполнитель: для сторон имеет значение процесс труда, а не его результат;
- устанавливается ежемесячная и фиксированная оплата стоимости услуг или работ;
- заказчик обеспечивает исполнителю условия труда, а также контролирует процесс выполнения;
- соглашение носит систематический характер, например, заключается сразу на целый год;
- доля дохода от одного заказчика у самозанятого составляет 90% и более.
Подмена трудовых отношений путём заключения договоров с плательщиками налога на профессиональный доход несёт серьёзные риски для работодателей. В случае, если налоговые органы при наличии оснований переквалифицируют гражданско-правовые отношения в трудовые, то работодателю доначислят налог на доходы физических лиц и страховые взносы за весь период действия договора.
Кроме того, компании-работодателю придется уплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы. Помимо этого, в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях, штраф для должностных лиц составит от 10.000 до 20.000 рублей, а для юридических лиц – от 50.000 до 100.000 рублей.